PRÓRROGA A DECRETO SOBRE REFORMAS A SUBCONTRATACIÓN

En virtud de la reforma al outsourcing publicado en el decreto de fecha 23 de abril de 2021 en el Diario Oficial de la Federación

“DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal del Trabajo; de la Ley del Seguro Social; de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores; del Código Fiscal de la Federación; de la Ley del Impuesto sobre la Renta; de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado, Reglamentaria del Apartado B). del Artículo 123 Constitucional; de la Ley Reglamentaria de la Fracción XIII Bis del Apartado B, del Artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de Subcontratación Laboral

El día 30 de julio de 2021, el pleno de la Cámara de Diputados aprobó otorgar un mes adicional al plazo para efectuar el registro de las empresas con actividades y / u obras especializadas en la plataforma REPSE . Lo anterior, derivado de los múltiples procedimientos a cumplir previos al registro que se han visto mermados por la pandemia SARS-CoV-2, la determinación de la Cámara de Diputados con 373 votos a favor, 71 en contra y dos abstenciones concluyó como fecha límite al 01 de septiembre de 2021; en esta tesitura, será enviado a la Cámara de Senadores para ser votada y así culminar con el procedimiento legislativo para que dicho plazo sea validado. En virtud de esto, las empresas y / o personas físicas tendrán hasta el 01 de septiembre de 2021 para realizar las actividades consistentes en:

Traslado de personal bajo el régimen de subcontratación hacia sus propias nóminas.
Realizar el registro en REPSE.
Reconocer los derechos laborales de los trabajadores, como lo son: antigüedad y riesgos de trabajo.
Modificar, regularizar y / o solicitar el registro patronal correspondiente ante el IMSS como empresa de prestación de servicios y / u obras especializadas.
Entregar al IMSS la copia del contrato, RFC y lista de trabajadores y actualizar dicha información cada cuatro meses, es decir a más tardará el 17 de enero, mayo y septiembre.

Cabe destacar que esta nueva fecha empata con la fecha en que entra en vigor la reforma en materia fiscal , es decir, las reformas enfocadas a ISR e IVA en cuanto a la subcontratación, así como la tipificación como delito de defraudación fiscal a aquellas actividades que pretendan acreditar y deducir ISR e IVA de gastos relacionados al pago por subcontratación.

Sin más por el momento, y haciendo mención que BANDALA DIAZ GARCÍA cuenta con años de experiencia en casos en materia fiscal, corporativa y administrativa; por lo que, quedamos a su entera disposición para cualquier duda y aclaración, en caso de considerarlo necesario.

RMF 2021. Puntos relevantes.

El pasado 29 de diciembre, a través del DOF se dio a conocer la “Resolución Miscelánea Fiscal para 2021 (RMF 2021)”, misma que entró en vigor el 1o. de enero de este año y que estará vigente hasta el 31 de diciembre de 2021, por lo que a continuación mencionamos los puntos más importantes que pudieran tener algún impacto dentro de tu empresa:

Se dan a conocer las causales de cancelación al “Esquema de inscripción en el RFC a través del fedatario público por medios remotos”. Regla 2.5.25.

Los contribuyentes sujetos al ejercicio de facultades de comprobación que presenten aviso de cancelación en el RFC quedarán relevados de la presentación de declaraciones periódicas, así como del cumplimiento de obligaciones formales hasta en tanto se concluya el ejercicio de las facultades de comprobación. Regla 2.5.26.

La Verificación de la clave en el RFC de los socios, accionistas o representantes legales por parte de los fedatarios públicos se tendrán por cumplida la obligación cuando el RFC corresponda a su cédula de identificación fiscal o en la constancia de situación fiscal, emitidas por el SAT. Regla 2.4.2.

El aseguramiento precautorio efectuado a terceros relacionados con el contribuyente o responsable solidario, cuando el valor del bien a asegurar conforme al orden de prelación establecido exceda de la tercera parte del monto de las operaciones, se podrá practicar el aseguramiento precautorio sobre el bien en el orden de prelación establecido. (Regla 2.1.54).

Las personas relevadas de presentar aviso de suspensión o disminución de obligaciones serán aquellas que, no hayan llevado a cabo alguna actividad en los tres ejercicios fiscales previos a la suspensión o disminución. Regla 2.5.25.

Se considera que los contribuyentes cumplen la obligación de registrar y mantener actualizada una sola dirección de correo electrónico o un número telefónico, cuando hayan habilitado su buzón tributario. Regla 2.5.28.

Los contribuyentes podrán solicitar la intervención de la autoridad fiscal para que actúe como conciliadora y orientadora en materia de CFDI, cuando no sea expedido el CFDI, cuando les sea cancelado el CFDI de una operación existente sin motivo y no se expida nuevamente el CFDI correspondiente, se realicen el pago de una factura y no reciban el CFDI de pagos respectivo, les emitan un CFDI de nómina y no exista relación laboral con el emisor del comprobante. Regla 2.7.1.49.

Cuando exista la obligación de la certificación de existencia contable del pasivo la cual deberá de conservarse cada una de las actas de asamblea, por lo menos deberán de tener los requisitos establecidos en dicha regla. Regla 2.8.1.23.

Se precargará la información correspondiente a los pagos provisionales efectuados con anterioridad y con información de la declaración anual del ejercicio inmediato anterior. Regla 3.9.19.

Los contribuyentes interesados en obtener la autorización a la que se refiere el artículo 161, décimo séptimo párrafo, de la Ley del ISR, deberán solicitarla en los términos de la ficha de trámite 58/ISR “Solicitud de autorización para diferir el pago de ISR derivado de la reestructura a que se refiere el artículo 161 de la Ley del ISR”. Regla 3.18.40.

Las personas físicas con actividades empresariales o las personas morales de los títulos II y III de la Ley del ISR obligadas a efectuar la retención por los servicios a través de los cuales se ponga a disposición del contratante o de una parte relacionada de éste, deberán enterarla mediante la presentación de la declaración “IVA retenciones por prestación de servicios de personal”, a más tardar el día 17 del mes siguiente. Regla 4.1.11.

Los contribuyentes residentes en México que proporcionen servicios digitales de intermediación entre terceros que sean oferentes de bienes o servicios y los demandantes de los mismos, podrán expedir el CFDI a nombre y por cuenta de los residentes en el extranjero sin establecimiento en México que presten los servicios digitales previstos en el artículo 18-B, fracciones I, III y IV de la Ley del IVA y, respecto de las operaciones en las que retengan el 100% del IVA trasladado. Regla 12.2.9.

Para Bandala | Díaz | García es de suma importancia mantener informados a nuestros clientes y evitarles contingencias. Te invitamos a acercarte a nosotros para poder brindarte una atención profesional y personalizada en todo momento.

AVISO DE LEGALIDAD

La presente información tiene como principal objetivo orientar al público en general. No sustituye lo dispuesto en la legislación aplicable. Tampoco reemplaza la consultoría o asesoría legal especializada que pueda ofrecer alguno de los abogados y/o contadores de Bandala | Díaz | García

Reformas Fiscales para 2021.

El pasado 5 de noviembre de 2020, el Congreso de la Unión aprobó diversas modificaciones en disposiciones fiscales, entre las Reformas Fiscales para 2021 más relevantes se encuentran las siguientes:

Reformas Fiscales para 2021 en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR).

Personas Morales con Fines No Lucrativos y Donatarias Autorizadas.

Perderán su autorización como donatarias cuando obtengan la mayor parte de sus ingresos (más del 50%) de actividades no relacionadas con su objeto social.

Serán causales de la revocación de la autorización:

Cuando el activo sea destinado a fines distintos al objeto social por el que se obtuvo la autorización.
No expedir comprobantes fiscales.
Se perderá la autorización por todas aquellas organizaciones y fideicomisos, en las que alguno de los representantes legales, socios o asociados, así como cualquier integrante del consejo directivo o de administración de la sociedad formen parte de alguna sociedad de la cual se le haya sido revocada la autorización para recibir donativos por la realización de operaciones inexistentes durante un lapso de 5 años.
La donataria o fideicomiso se encuentre dentro del listado del 69-B.

A más tardar el 1 de julio de 2021, las siguientes asociaciones o sociedades autorizadas continuarán tributando bajo el título III “del régimen de las personas morales con fines no lucrativos”, siempre que obtengan autorización para recibir donativos deducibles, de lo contrario, tributarán de conformidad con el Título II “De las personas morales”.

Las Personas físicas que obtengan ingresos asimilados a salarios, no podrán tributar bajo este esquema cuando la totalidad de sus ingresos sean superiores a 75 millones de pesos.

La tasa de retención a los ingresos que obtengan las personas físicas, serán las siguientes:

Prestación de servicios de transporte terrestre de pasajeros y de entrega de bienes: 2.1%.

b. Servicios de hospedaje: 4%.

c. Enajenación de bienes y prestación de servicios: 1%.

Bloqueo temporal de acceso a internet a plataformas digitales. Los residentes en el extranjero sin establecimiento que proporcionen servicios digitales que omitan durante tres meses consecutivos sus obligaciones fiscales, que incumplan con la obligación de registro en el RFC, serán sujetos al bloqueo temporal del acceso al servicio de internet por parte de los concesionarios de una red pública de telecomunicaciones.

Reformas Fiscales para 2021 en el Código Fiscal de la Federación (CFF).

Los certificados quedarán sin efectos, cuando se detecte que el contribuyente emisor de comprobantes fiscales se encuentra en la lista del 69-B o 69-B Bis.
Cuando el contribuyente siga el procedimiento para subsanar las irregularidades detectadas, la autoridad contará con un plazo de diez días hábiles para emitir su resolución.
En el caso de restricción temporal de certificados de sello digital, se establece un plazo de cuarenta días para que el contribuyente presente la solicitud de aclaración que considere aplicable, de lo contrario, las autoridades fiscales procederán a dejar sin efectos los certificados de sello digital
No dar devoluciones de saldos a favor a los contribuyentes que no sean localizados en su domicilio fiscal.
Conservar los soportes contables por un mayor tiempo de determinadas cuentas, como operaciones donde se apliquen tratados de doble tributación, aumentos de capital, avalúos, fusiones, escisiones y reparto de dividendos.

Para Bandala | Díaz | García es de suma importancia mantener informados a nuestros clientes y evitar contingencias.

Si tienen alguna duda sobre este u otros temas en materia contable, te invitamos a acercarte a nosotros para brindarte una atención profesional y personalizada en todo momento.

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Uso obligatorio del buzón tributario!

Con base en las Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2020 y de su Anexo 1, en su Artículo Transitorio Cuadragésimo Séptimo, se hace referencia al uso obligatorio del Buzón Tributario como medio de comunicación entre los contribuyentes y el Servicio de Administración Tributaria (SAT), por lo que A PARTIR DEL PASADO 30 DE SEPTIEMBRE DE 2020, ES OBLIGATORIO PARA PERSONAS MORALES Y PARA LAS PERSONAS FÍSICAS A PARTIR DEL 30 DE NOVIEMBRE DE 2020.

No obstante, el uso obligatorio del buzón tributario tendrá el carácter OPTATIVO cuando se trate de CONTRIBUYENTES CON INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS Y ASIMILADOS A SALARIOS.

Por estas razones, en los últimos días el Servicio de Administración Tribtaria, a través de una campaña de mailing, se ha encargado de enviar correos electrónicos de manera masiva como una “Carta Invitación para habilitar buzón Tributario”, señalando como fecha limite el 30 de noviembre de 2020.

De tal suerte que, de no realizar lo anterior, los contribuyentes podrían ser afectos a una multa de conformidad con lo establecido en el Art. 86-C del Código Fiscal de la Federal (CFF), la cual podría ser entre $3,080.00 a $9,250.00.

Si tienes dudas sobre como dar cumplimiento a tus obligaciones fiscales, te invitamos a que te acerques a Bandala | Díaz | García para que podamos asesorarte sobre cómo puedes habilitarlo.

No pierdas tiempo y evita problemas, somos una Firma de consultoría jurídica, contable y de administración de nóminas, con más de doce años en el mercado. Y estamos listos para atender tus necesidades, porque nuestra prioridad, eres tú!

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69-B del Código Fiscal de la Federación.

¿Qué pasa si tuve operaciones con un proveedor que se encuentra en el listado del 69-B del Código Fiscal de la Federación?

Quienes hayan dado cualquier efecto fiscal a los comprobantes fiscales expedidos por un proveedor que se ubica en el supuesto del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación, DEBERÁ ACREDITAR QUE SE ADQUIRIERON LOS BIENES O SERVICIOS QUE AMPARAN EL CFDI O EN SU CASO CORREGIR SU SITUACIÓN FISCAL.

En la primera opción, los contribuyentes receptores contarán con 30 días siguientes al de la publicación en el Diario Oficial de la Federación, para acreditar ante la autoridad que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios que amparan los comprobantes fiscales. Esto de conformidad con lo establecido en la ficha de trámite 157/CFF “Informe y documentación que deberán presentar los contribuyentes a que se refiere la regla 1.5 para acreditar que efectivamente recibieron los servicios o adquirieron los bienes que amparan los comprobantes fiscales que les expidieron o que corrigieron su situación fiscal”, contenida en el anexo 1-A de la RMF para 2020, donde de adjuntarán todas las pruebas que consideren necesarias para acreditar dichas operaciones.

Asimismo, en caso de así considerarlo necesario, la autoridad fiscal podrá requerir información o documentación adicional, y el contribuyente tendrá un plazo de 10 días contados a partir del día hábil siguiente a aquel en que haya surtido efectos la notificación del requerimiento para presentar lo solicitado por parte de la autoridad; dicho plazo se podrá ampliar por 10 días más, siempre que el contribuyente presente la solicitud de prórroga dentro del plazo inicial de 10 días. Pasando este periodo, la autoridad valorará las pruebas enviadas para determinar si proceden o no, dichas operaciones.

En la segunda opción, los contribuyentes receptores de estas operaciones también contarán con 30 días siguientes al de la publicación en el Diaroi Oficial de la Federación, para corregir su situación fiscal, mediante complementarias quitando el efecto de deducción y acreditamiento aplicadas. Adicional a esto también están obligados a enviar el “Informe y documentación que deberán presentar los contribuyentes a que se refiere la regla 1.5 para acreditar que efectivamente recibieron los servicios o adquirieron los bienes que amparan los comprobantes fiscales que les expidieron o que corrigieron su situación fiscal”, ficha157/CFF contenida en el anexo 1-A de la RMF para 2020.

Así que, si tuviste operaciones relacionadas al artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación, te invitamos a que te acerques a Bandala | Díaz | García para poder dar asesorarte sobre el tratamiento a este tipo de operaciones, ya que de no hacerlo, la autoridad en el ejercicio de sus facultades de comprobación, al observar que no se acreditó o corrigió la situación fiscal, determinará créditos fiscales que afectarán considerablemente las operaciones financieras de tu empresa.

Primera modificación a la resolución miscelánea fiscal 2020

Primera modificación a la resolución miscelánea fiscal 2020. Después de 6 versiones anticipadas de la Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2020, que se habían publicado en la página de internet del SAT, por fin, ayer 12 de mayo, se publicó en el Diario Oficial de la Federación, la versión definitiva de la Primera Modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal 2020.

Esta Primera Resolución de Modificaciones, es una de las más esperadas, por lo que a continuación se mencionan algunos de los cambios más sobresalientes:

Pago en parcialidades por impuesto a cargo en la declaración anual 2019.

Mediante la regla 3.17.4., en caso de que las personas físicas tengan un impuesto a cargo en la declaración anual de 2019, podrán pagar dicho impuesto en seis parcialidades, ya no solo apegándose al plazo que establece el artículo 150 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, sino también a la regla 13.2., en la que otorga la facilidad de presentar dicha declaración al último día de junio, y siendo la última parcialidad en el mes de noviembre del presente año.

Guía de llenado para quienes enteren retenciones de IVA e ISR.

De conformidad con el artículo 18-D de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, los residentes en el extranjero sin establecimiento en México que proporcionen servicios digitales en territorio nacional, para declarar y pagar el impuesto correspondiente, lo harán a través de lo que será la “Declaración de pago del IVA, por la prestación de servicios digitales”, misma que se realizara en términos de una guía que publicara, próximamente, el SAT.

De igual forma, en términos de la regla 12.2.6. las personas morales que de acuerdo con el artículo 113-C, en relación con el 113-A, tengan la obligación de retener y enterar el ISR, cuando deban cumplir con su obligación, también harán uso de la Guía de llenado, antes mencionada para efectos de IVA.

Opción de no publicar el IVA por separado, pero si incluido.

Cuando se oferten bienes o servicios por los enajenantes, prestadores de servicios u otorgantes del uso o goce temporal de bienes, a través de los intermediarios, los precios por estos conceptos se podrán publicar sin que se exprese el IVA, sin embargo, dicho impuesto deberá estar incluido.

Procedimiento para restringir temporalmente el uso del CSD.

Para los efectos del artículo 17-H Bis del CFF, cuando las autoridades fiscales detecten que se actualiza alguno de los supuestos previstos en el primer párrafo del citado artículo, emitirán un oficio en el que se informará al contribuyente la restricción temporal de su CSD para la expedición de CFDI y la causa que la motivó.

Los contribuyentes a quienes se les haya restringido temporalmente el uso del CSD para la expedición de CFDI podrán presentar la solicitud de aclaración conforme a la ficha de trámite 296/CFF «Aclaración para subsanar las irregularidades detectadas o desvirtuar la causa que motivó que se le haya restringido temporalmente el uso del certificado de sello digital para la expedición del CFDI en términos del artículo 17-H Bis del CFF», contenida en el Anexo 1-A. Dicha ficha de trámite será utilizada también para la atención del requerimiento de datos, información o documentación que derive de la presentación de la solicitud de aclaración, así como para la solicitud de prórroga prevista en el artículo 17-H Bis, cuarto párrafo del CFF.

Cuando se presente la solicitud de aclaración sin aportar argumentos ni pruebas para subsanar la irregularidad detectada o desvirtuar la causa que motivó la restricción temporal del CSD, dicha solicitud se tendrá por no presentada y no se restablecerá el uso del CSD.

La autoridad hará del conocimiento del contribuyente dicha circunstancia mediante resolución que se notificará en términos del artículo 134 del CFF, a más tardar dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha de presentación de la solicitud de aclaración.

Cuando derivado del análisis de los argumentos y valoración de las pruebas aportadas por el contribuyente a través de la solicitud de aclaración y, en su caso, de la atención al requerimiento, la autoridad determine que subsanó la irregularidad detectada o desvirtuó la causa que motivó la restricción temporal del CSD para la expedición de CFDI, el contribuyente podrá continuar con el uso del mismo; en caso contrario, se dejará sin efectos el CSD.

La resolución deberá emitirse dentro de los diez días hábiles siguientes a aquél en que se presente la solicitud de aclaración.

Así las cosas, esta Primera Modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal 2020, muestra el ánimo de las autoridades fiscales en estos tiempos.

En Bandala | Díaz | García estamos al tanto de los acontecimientos relevantes para la sociedad mexicana. Si tienes duda, contáctanos.

Puntos que no puedes pasar por alto en 2020

Puntos que no puedes pasar por alto en 2020. Como es bien sabido, estamos viviendo una era de muchos cambios en el ámbito jurídico, y el fiscal es uno de los principales escenarios en los que esto está aconteciendo con mayor intensidad. Hacemos tal afirmación ya que el 28 de diciembre de 2019, se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Resolución Miscelánea Fiscal 2020, que entró en vigor el 01 de enero del año en curso, la cual contiene diversos cambios fiscales que resultan de gran interés para los contribuyentes Personas Físicas y Personas Morales.

A continuación, enlistamos los que a juicio de esta consultora, son los de mayor impacto.

Se adiciona la Regla 1.2. Información y documentación proporcionada por el tercero colaborador fiscal, tales como información sobre la expedición, enajenación o adquisición de Certificado Fiscal Digital por Internet (CFDI) que amparan operaciones inexistentes.

El propósito de esta regla es explicar a detalle el procedimiento que tendrá que realizar quien entregue información de un tercero, el cual se presuma que esté relacionado con la emisión o adquisición de CFDI que soporten operaciones inexistentes y les den efectos fiscales para beneficiarse en la determinación de impuestos de manera ilegal.

Se adiciona regla 1.13. Obligación de los asesores fiscales y contribuyentes de proporcionar la información para revelar esquemas reportables.

Es decir que, los asesores fiscales deberán entregar información relacionada con las estrategias fiscales que emitan al contribuyente, el cual pueda estar relacionado con algún beneficio fiscal a partir del 1 de enero de 2021.

Para los efectos de la regla 1.4. Presunción de operaciones inexistentes o simuladas y procedimiento para desvirtuar los hechos que determinaron dicha presunción.

Tratándose de los procedimientos iniciados al amparo del articulo 69-B del C.F.F., y qué a la fecha de la publicación de la resolución, una vez que hayan transcurrido los treinta días posteriores a la notificación de la resolución, la autoridad fiscal publicará un listado en el portal del SAT.

Para los efectos de lo previsto por las reglas 2.5.9. Opción para socios, accionistas o integrantes de personas morales para tributar para efectos de ISR en términos del RIF, así como la presentación del aviso de ejercicio de la opción de personas morales para tributar conforme a flujo de efectivo, podrán presentarse a más tardar el 31 de enero de 2020.

La regla 2.7.1.13, referente a la incorporación del complemento para la identificación de recurso de gastos por cuenta de terceros al CFDI emitido por la prestación del servicio, será aplicable una vez que el SAT publique en su portal.

Asimismo, una de las reglas más sobresalientes, la cual desde hace casi 3 años consecutivos ha tenido la misma facilidad, pero con diferente fecha de cumplimiento es la regla 2.7.5.7. la cual indica que los contribuyentes que durante el ejercicio fiscal 2019, hayan emitido CFDI de nómina y que contengan errores u omisiones en su llenado o en su versión, podrán por única ocasión corregir éstos, siempre y cuando el nuevo comprobante que se elabore se emita a más tardar el 29 de febrero de 2020 y se cancelen los comprobantes que sustituyen, además de que refleje como “fecha de pago” el día correspondiente a 2019 en que se realizó el pago asociado al comprobante.

Con respecto a la Regla 2.8.1.15., la cual se refiere a la Declaración Informativa de Operaciones Relevantes del último trimestre del ejercicio 2019, su fecha límite será el último día de febrero de 2020.

Uno de los puntos más importantes es el procedimiento para restringir temporalmente el uso del CSD para la expedición de CFDI y para subsanar la irregularidad o desvirtuar la causa detectada. Donde dichos certificados utilizados para la emisión de CFDI podrán ser cancelados temporalmente en caso de encontrarse en alguno de los supuestos establecidos en el artículo 17-H-Bis del C.F.F. Asimismo, la autoridad emitirá un oficio en el que se informará al contribuyente la restricción temporal de su CSD para la expedición de CFDI y la causa que la motivó, el cual será notificado por buzón tributario. Sin embargo, el contribuyente podrá presentar la solicitud la “Aclaración para subsanar las irregularidades detectadas o desvirtuar la causa que motivó que se le haya restringido temporalmente el uso del certificado de sello”.

Cuando derivado de la valoración de los datos, información o documentación presentada por el contribuyente, la autoridad determine que subsanó la irregularidad detectada o desvirtuó la causa que motivó

la restricción temporal del CSD para la expedición de CFDI, el contribuyente podrá continuar con el uso de este; en caso contrario, se dejará sin efectos el CSD. En ambos casos, la autoridad tiene la obligación de emitir la resolución respectiva.

Quedan relevados de la obligación de realizar el trámite de habilitación del buzón tributario contribuyentes RIF y aquellos que obtengan “ingresos por la enajenación de bienes o la prestación de servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares”.

La opción para los artistas de no llevar contabilidad será aplicable en el ejercicio en que se haya elegido la opción a que se refiere la citada regla, inclusive para ejercicios anteriores.

Con respecto a la tasa de retención a quien reciba servicios a través de subcontratación referidos en el Artículo 1-A de la Ley de Impuesto al Valor Agregado en región fronteriza podrán optar por efectuar dicha retención por el 3% del valor de la contraprestación efectivamente pagada.

El uso de Buzón Tributario como medio de contacto será aplicable para personas morales a partir del 31 de marzo de 2020 y para las personas físicas a partir del 30 de abril de 2020, para las personas físicas con ingresos por sueldos y salarios asimilados es opcional.

Para los efectos del articulo 1-A, fracción IV de la LIVA, los contribuyentes estarán obligados a efectuar la retención del 6% del valor de las contraprestaciones por subcontratación que sean efectivamente pagadas a partir del ejercicio 2020. Sin embargo, los contribuyentes que hayan emitido los CFDI´s de las contraprestaciones antes del 01 de enero de 2020, podrán aplicar las disposiciones vigentes en 2019, siempre que el pago se realice dentro de los diez días naturales del año 2020.

Se hará la transición del nuevo régimen establecido como “De los ingresos por la enajenación de bienes o la prestación de servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares” el cual será aplicable a partir de del 01 de junio de 2020.

Cualquier autoridad de la administración pública centralizada y paraestatal del gobierno federal, estatal o municipal, o los organismos constitucionalmente autónomos, así como los particulares, podrán hacer uso del buzón tributario como medio de comunicación entre las autoridades y los particulares o entre sí, a partir del 31 de diciembre de 2020.

Para más detalles sobre la información que acabamos de compartir, contáctenos al 5545151281.

Los cambios fiscales más importantes para el 2020

Los cambios fiscales más importantes para el 2020. El 09 diciembre de 2019, el Congreso de la Unión aprobó diversas modificaciones, las cuales entraron en vigor el 1 de enero del 2020, y otras entrarán durante el ejercicio 2020, dichas modificaciones se aplicarán en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR); la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA); la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (LIEPS); y al Código Fiscal de la Federación (CFF); entre ellos los más importantes son:

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN (CFF).

Razón de Negocios.

La cual permitirá que la autoridad fiscal pueda redefinir los actos jurídicos que carezcan de una razón de negocios y que generen un beneficio fiscal directo o indirecto, con el fin de atribuirles los efectos fiscales que les correspondan a los que se habrían realizado para la obtención del beneficio económico al contribuyente.

Restricción Temporal de Certificados de Sello Digital para Expedir CFDI´s.

Se restringe temporalmente el uso de Certificados de Sello Digital por alguna de las siguientes causales:

Detecten la omisión en la presentación de la declaración anual transcurrido un mes o por dos meses las declaraciones provisionales o definitivas consecutivas o no.
Durante el PAE no localicen al contribuyente o este desaparezca.
En el ejercicio de facultades detecten que el contribuyente no puede ser localizado en su domicilio, desaparezca, desocupe su domicilio sin el aviso o realicen operaciones inexistentes.
El ejercicio de facultades de comprobación se inicia desde el momento de la primera gestión para notificar el documento en que se inicia la práctica.
Detecten que el emisor de CFDI´s no desvirtuó la presunción de la inexistencia de operaciones.
Detecten que los contribuyentes no acreditaron la adquisición de bienes o recepción de servicios, ni corrigieron su situación fiscal (EDO´S).
Detecten que los ingresos declarados o el ISR retenido no concuerdan con los CFDI´s o bases de datos.
Los medios de contacto para el uso de buzón tributario no son correctos o auténticos
Detecten la comisión de infracciones relacionadas con el RFC, declaraciones, solicitudes, avisos y con la contabilidad.
Detecten que se trata de contribuyentes que transmitieron indebidamente pérdidas fiscales.

Responsabilidad Solidaria.

Se añaden 5 supuestos a la fracción X del Art. 26 del CFF, el cual nos menciona que los socios o accionistas de una sociedad deberán de responder de manera solidaria respecto a las obligaciones fiscales de la sociedad moral que constituyeron cuando:

La empresa no está inscrita en el RFC.
Cambien su domicilio fiscal sin dar aviso correspondiente.
Cuando no lleve contabilidad, la oculte o la destruya.
Cuando desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal sin presentar el aviso correspondiente.
No se localice en el domicilio fiscal registrado ante el RFC.
Omita enterar a las autoridades fiscales de los impuestos retenenidos.
Cuando sea una Empresa que Deduce Operaciones Simuladas (EDOS).
Los que emitan facturas falsas por más de $7,804,230.00.
Los que hayan transmitido o disminuido pérdidas fiscales indebidamente.

Esquemas Reportables (lo que se eliminó).

Se implemento la obligación de entregar información con respecto a los esquemas reportables al SAT, a partir del 2021, considerando dichas actividades aquellas que:

1.- Impliquen no reconocer los efectos ficales de partidas no deducibles.

2.- Impliquen la interpretación de disposiciones fiscales de forma que su aplicación se asimile a una práctica fiscal indebida.

3.- Incluyan figuras jurídicas extranjeras cuyos beneficiarios no se encuentren designados en su constitución

4.- Evite o disminuya el pago del ISR y Aportaciones de Seguridad Social por concepto de salarios, incluyendo la figura de subcontratación laboral.

5.- Involucren cambios de domicilio fiscal.

6.- Integren cambios en la participación en el capital de las sociedades.

7.- Involucre operaciones relativas a reorganización y de reestructuras corporativas.

Mantener Actualizado el Buzón Tributario.

Se indica la obligatoriedad de mantener actualizado en Buzón Tributario ya que en contrario se entenderá que el contribuyente se opone a cualquier notificación que le pretenda hacer la autoridad y por ende esta procederá a notificarle por medio de estrados.

Firma Electrónica Avanzada.

Se le otorgan facultades al SAT para negar el otorgamiento de la firma electrónica avanzada, si este determina que la información proporcionada por el contribuyente (identidad, domicilio, situación fiscal), sea invalida o bien que la información no pueda ser validada por las autoridades, esto con el fin de poder frenar las firmas electrónicas de empresas facturadoras de operaciones inexistentes.

Compensación de Saldos a Favor.

Se elimina la opción de la compensación entre impuestos federales y se limita a compensar cantidades siempre y cuando deriven de un mismo impuesto, incluyendo sus accesorios; en el caso de IVA solamente podrá acreditarse o solicitar el saldo a favor.

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR).

Dentro de los cambios fiscales más importantes para el 2020 contemplados en la Ley del ISR se encuentran:

Prestación de Servicios Digitales.

Las personas físicas con actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios a través de internet, mediante plataformas tecnológicas, ejemplo DIDI, UBER, CABIFY, UBER EATS, entre otras; deberán determinar y pagar un ISR por los ingresos que perciban de dichas actividades en un régimen especial de la misma ley a partir del 1 de junio de 2020, de conformidad con las siguientes tasas:

En la prestación de servicios de transporte terrestre de pasajeros y de entrega de bienes; del 2% hasta el 8% en ingresos totales al mes de $5,500 hasta $21,000 pesos.
Prestación de servicios de hospedaje; del 2% hasta el 10% en ingresos totales al mes de $5,000 hasta $35,000 pesos.
Enajenación de bienes y prestación de servicios; del 0.4% hasta 5.4% en ingresos totales al mes de $1,500 hasta $100,000 pesos.

Subcontratación laboral.

La subcontratación laboral, Outsourcing o tercerización para algunas empresas fue una estrategia fiscal con el fin de evadir impuestos o lograr una disminución de los mismos, es por ello que se eliminó el requisito de ISR para deducir los pagos por servicios de subcontratación laboral en los cuales el contratante deberá obtener del contratista copia de los CFDI´S por concepto de pago de salarios de los trabajadores que le hayan proporcionado el servicio contratado y las declaraciones correspondientes.

Dicho lo anterior se modifica la Ley del IVA para que las personas morales o personas físicas con actividades empresariales, que reciban ingresos a través de los cuales se pongan a disposición del contratante o de una parte relacionada de este, personal que desempeñe sus funciones en las instalaciones del contratante o de una parte relacionada de este, o incluso fuera de estas, retengan el 6% de IVA por los pagos que efectúen.

Venta a través de terceros por catálogos.

Para las empresas mayoristas que utilicen el esquema de ventas por catálogo a través de terceros (personas físicas) deberán de retener el ISR por las comisiones al vendedor particular, por lo que dichos vendedores deberán de darse de alta en el registro federal de contribuyentes; siendo la base de la retención la ganancia obtenida entre el precio de venta y el sugerido en el catálogo.

Opción para no emitir CFDI por retenciones.

Se reforma el Art. 106 de la LISR indicando que las personas morales obligadas a retener el ISR a personas físicas podran optar por no proporcionar el Comprobante Fiscal Digital (CFDI) correspondiente a las retenciones, siempre y cuando la persona física expida un CFDI que cumpla con los requisitos señalados en el Código Fiscal de la Federación.

Arrendamiento de inmuebles.

Asimismo, se reforma el Art. 118 de la ley de ISR, el cual explica que cuando un arrendador solicita mediante un juicio de arrendamiento inmobiliario por adeudo de rentas vencidas, tendrá que contar con los CFDI por concepto de arrendamiento; esto con la finalidad de que la autoridad fiscal sepa que mediante tribunal se cobrarán rentas vencidas y se pueda exigir al arrendador los CFDI en un plazo de 5 días después de que se requiriera dicha información.

Intereses netos, no deducibles.

Si la deducción de intereses netos por el ejercicio fiscal excedió a los $20,000,000, se limitará a una utilidad fiscal ajustada del 30%, teniendo como requisito que exceda el limite de los intereses no deducibles por capitalización insuficiente, por otro lado, si el importe último es mayor solo se no deducible lo relacionado con capitalización insuficiente.

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA).

Dentro de los cambios fiscales más importantes para el 2020 contemplados en la Ley del IVA se encuentran:

Opción para no emitir CFDI por retenciones.

Se establece que las personas morales obligadas a retener el IVA a personas físicas prestadoras de servicios personales independientes o arrendadoras de bienes pueden optar por no proporcionar el Comprobante Fiscal Digital (CFDI) correspondiente a las retenciones, siempre y cuando la persona física expida un comprobante fiscal que cumpla con los requisitos señalados en el Código Fiscal de la Federación.

Servicio de transporte particular.

Se especifica que la prestación de un servicio de transporte a través de intermediarios ya sea por plataformas o servicios digitales, y el vehículo sea de uso particular, no se considerará servicio de transporte público por lo que por dicho servicio se tendrá que pagar el IVA correspondiente a la tasa del 16%.

Retención de IVA por subcontratación laboral.

Tal como se mencionaba anteriormente se modifica la Ley del IVA para que las personas morales o personas físicas con actividades empresariales, que reciban ingresos a través de los cuales se pongan a disposición del contratante o de una parte relacionada de este, personal que desempeñe sus funciones en las instalaciones del contratante o de una parte relacionada de este, o incluso fuera de estas, retengan el 6% de IVA por los pagos que efectúen.

Acreditamientos de saldos a favor IVA.

Los saldos de IVA que resulten a favor por el contribuyente, únicamente se podrán acreditar contra los saldos a cargo de los meses siguientes o solicitar la devolución por el total del saldo a favor.

Prestación de Servicios Digitales.

Los residentes en el extranjero sin un establecimiento permanente en el país y que presten servicios digitales a receptores ubicados en territorio nacional, deberán determinar y pagar un IVA del 16% sobre las contraprestaciones efectivamente cobradas, esto a partir del 1 de junio de 2020.

LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS (IEPS)

Dentro de los cambios fiscales más importantes para el 2020 contemplados en la Ley del IEPS se encuentran:

Se establece la cuota aplicable y la mecánica de actualización a los tabacos labrados para el ejercicio fiscal de 2020 dicha actualización se determinará con el factor correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de 2010, hasta el mes de diciembre de 2019. Asimismo, la actualización para el ejercicio fiscal 2020 para bebidas saborizantes se determinará con el factor de correspondiente al periodo comprendido desde diciembre de 2017, hasta diciembre de 2019.

Estos son algunos de los cambios fiscales más importantes para el 2020. En Bandala, Díaz, García entendemos la importancia de estar actualizados para ayudarte a prever riesgos y peligros en el quehacer cotidiano de tu actividad empresarial. Es por ello que en el transcurso de las siguiente semana estaremos compartiendo contenidos relacionados con los cambios fiscales más importantes para el 2020.

CIERRE FISCAL 2019 e ISR

Para el cierre fiscal 2019 deberás de contemplar los siguientes puntos.

1. Se deberán de considera correctamente los Ingresos acumulables, además de los ya establecidos en el Art. 16 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, se acumular:

Ingresos derivados de deudas no cubiertas en el mes en que se consuma el plazo de prescripción o en el mes en que se cumplan los plazos.

Ingresos por pago en especie considerando como ingreso acumulable la ganancia derivada de la transmisión de propiedad de bienes por pago en especie.

Ingresos por mejoras en inmuebles. De conformidad con el artículo 18, fracción III, de la Ley del ISR indica que son ingresos acumulables de las personas morales los que provengan de construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en bienes inmuebles que conforme a los contratos por los que se otorgó su uso o goce queden a beneficio del propietario al término del contrato.

Ingresos percibidos para efectuar gastos por cuenta de terceros se consideran ingresos las cantidades que perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros, salvo que estos gastos sean respaldados con documentación comprobatoria a nombre de aquel por cuenta de quien se realice el gasto.

Intereses moratorios.

Ajuste anual por inflación que de como resultado lo establecido en el Artículo 44 de la LISR.

Opción para acumular los ingresos por cobro total o parcial del precio de conformidad con la Regla 3.2.4 de la RMF para 2019.

2. Asimismo, con respecto al cierre fiscal 2019 por lo que atañe a las Deducciones autorizadas deberá de considerarse requisitos formales que deben de cumplir las deducciones autorizadas tales como:

Contar con documentación comprobatoria a más tardar el día en que el contribuyente tenga que presentar la declaración anual o en la fecha de expedición del comprobante que ampare un gasto deducible deberá corresponder al ejercicio en que pretenda efectuarse la deducción.

Forma de pago sea mediante transferencias electrónicas de fondos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente, cheque nominativo de la cuenta del contribuyente, con tarjeta de crédito, de débito o de servicios o mediante los monederos electrónicos que al efecto autorice el SAT. Solamente en el caso de realizar erogaciones por consumo de combustibles deberá efectuarse mediante cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a través de monederos electrónicos, aun cuando no excedan de $2,000.

Erogaciones a través de terceros, siempre que se expidan cheques nominativos a favor de éste o mediante traspasos de cuentas en instituciones de crédito; o si el tercero realiza pagos por cuenta del contribuyente, deberán estar amparados con la documentación que reúna requisitos fiscales.

Entero de retenciones de ISR a fin de obtener la deducibilidad de la erogación de la cual deriven. Por lo que, de no haber cumplido en el tiempo establecido se podrá aplicar el artículo 54 del Reglamento de la LISR, la cual dispone que los contribuyentes considerarán cumplido el requisito señalado cuando enteren las retenciones de manera espontánea a más tardar en la fecha en que se presente la declaración del ejercicio, debidamente actualizadas y con los recargos respectivos.

Deducción al 100% por las adaptaciones hechas a instalaciones a fin de facilitar el acceso de personas con capacidades diferentes.

Devoluciones, descuentos o bonificaciones sobre ventas.

Pagos por concepto de salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado.

Construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en activos fijos tangibles propiedad de terceros, los cuales deberán deducirse como inversiones. Si el contrato respectivo termina antes de que las inversiones se deduzcan totalmente, el valor por redimir podrá deducirse en la declaración del ejercicio de que se trate.

Pérdidas por créditos incobrables en cualquiera de los momentos siguientes:

En el mes en que se consuma el plazo de prescripción correspondiente.

Cuando sea notoria la imposibilidad práctica de cobro.

Deducción de intereses moratorios.

Anticipos pagados por gastos en el ejercicio en que los efectúen, siempre que se cuente con el comprobante fiscal del anticipo en el mismo ejercicio en el que se pagó y con el comprobante fiscal que ampare la totalidad de la operación por la que se realizó el anticipo, a más tardar el último día del ejercicio siguiente a aquel en que se dio éste.

Límite en la deducción por donativos otorgados, hasta por una cantidad que no exceda de 7% de la utilidad fiscal obtenida por el contribuyente en el ejercicio inmediato anterior (2018).

Deducibilidad de recargos efectivamente pagados conforme al artículo 28, fracción I, segundo párrafo, de la Ley del ISR.

3. Disminución de la PTU pagada en el ejercicio, de conformidad con el artículo 9o. de la Ley del ISR se establece que las personas morales obtendrán la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio las deducciones autorizadas y la PTU pagada en el ejercicio.

4. Disminución de pérdidas fiscales, en caso de omitir realizarla se perderá el derecho en ejercicios posteriores hasta por la cantidad en la que pudo haberla aplicado.

5. Acreditamientos contra el ISR causado en el ejercicio por la distribución de dividendos o utilidades.

Si quieres conocer más acerca de cómo llevar a cabo un correcto cierre fiscal 2019 contáctanos.

Principales cambios fiscales para el 2020

Principales cambios fiscales para el 2020. Como parte de la propuesta en el paquete económico destinado para el 2020 la Secretaria de Hacienda y Crédito Público presentó su iniciativa de reforma en disposiciones fiscales, con la finalidad de evitar la evasión y elusión fiscal, para que cada contribuyente participe con la carga fiscal correspondiente.

Por lo cual enunciaremos los 10 puntos que el contribuyente debe de tomar en cuenta para el próximo 2020.

1.- Relevación en el esquema fiscal se pretende implementar en el “Titulo sexto. De la Revelación de Esquemas reportables” en el Código fiscal de la Federación, Titulo que pretende obligar a los asesores a reportarle al Servicio de Administración Tributaria en qué consisten las estrategias y asesorías fiscales que generen beneficios a sus clientes.

2.- Estímulos fiscales, se mantendrán las mismas reglas para los estímulos fiscales de la LIF 2019, dichos estímulos no podrán ser acreditados hasta la declaración anual 2020.

3.- Eliminación de compensación universal en el Código Fiscal de la Federación (CFF) y la Ley de Impuesto al Valor Agregado (LIVA), se pretende reformar el Artículos 23 de CFF con el actual texto del Artículo 25 Fracción VI de la LIF 2019, además se reformará el Artículos 6 de la Ley de IVA que en el 2019 aún mantenía el texto para compensar el impuesto conforme el CFF, para el 2020 con estas medidas la compensación universal queda eliminada en el CFF y en la LIVA.

4.- Plataformas Digitales, con la reforma de los Artículos 2,3,4 y 5 de la ley de ISR se pretende que plataformas como Uber, Cabify y Didi, así como las que ofrecen servicios de hospedaje, sean sujetas a tributar en México, lo que se pretende es que paguen ISR y trasladen IVA en sus comprobantes.

5.- Régimen de sector Primario (AGAPES), se crea el Artículo 74-B de la Ley de ISR para permitir en este régimen del sector primario que industrialicen y comercialicen productos agrícolas, con lo cual pretenden generar oportunidad para que muchos comercializadores obtengan algunos de los beneficios que antes solo gozaban los productores.

6.- Ventas a través de terceros por catálogo, se crea el Artículos 76-B de la ley de ISR con el cual las personas morales que utilizan el esquema de venta por catálogo retengan el ISR por las comisiones que pagan a sus vendedores, así mismo las personas que vendan por catálogo deberán inscribirse en el Registro Federal del Contribuyente.

7.-Constancia de retenciones, se reforma el Artículos 106 de la Ley de ISR que nos habla de las personas morales que están obligadas a realizar retenciones, quedaran liberadas de expedir la constancia de retenciones, bastará con que tenga el comprobante fiscal digital por internet con las retenciones consignadas.

8.-RIF para servicio en plataformas electrónicas, se crea la Fracción VI en el Artículos 111 de la ley de ISR para añadir al Régimen de Incorporación Fiscal, a las personas físicas que presten el servicio o enajenación de bienes por internet, a través de plataformas electrónicas, el límite impuesto será cuando única y exclusivamente se tengan ingresos a través de estas plataformas.

9.-Arrendamiento de inmuebles, se reforma el Artículos 118 de la ley de ISR se agrega un párrafo, en donde nos dice que cuando un arrendador gane un litigio por rentas vencidas, se pretende que la autoridad judicial informe al SAT, con la finalidad de exigir al arrendador los comprobantes fiscales.

10.-Fiscalización al outsourcing, el traslado de IVA en servicios de Subcontratación, las personas físicas y morales deberán de retener el IVA que les trasladen las empresas de outsourcing que contraten.

Si quieres saber más sobre los principales cambios fiscales para el 2020 no dudes en contactarnos.

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